Как указать Идентификатор государственного контракта в накладной на реализацию?
28.05.2020
Вопрос о Транзитной торговле
28.05.2020

Определение НДФЛ

 ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц граждане подразделяются на два статуса получателей дохода: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Налоговым резидентом РФ является человек, который находился на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В организации сотруднику:

-17.07.19 выплачен аванс по заработной плате за июль 2019г.

-01.08.19 выплачена зарплата и уплачен НДФЛ (13%)

ВОПРОС:

В каком порядке считать  «в течение 12-ти следующих подряд месяцев» для определения статуса получателя дохода?

ОТВЕТ:

Методика определения периода

Период определяется как сумма всех календарных дней нахождения физического лица на территории России и дней, когда это физлицо выезжало из страны на обучение и краткосрочное лечение.

Этот период высчитывается из 12 месяцев, идущих подряд. Это положение содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ и подтверждено письмом Минфина от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.

Если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физлицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.

При определении длительности периода надо учитывать следующие условия:

  • Упомянутые выше 183 дня не обязательно должны идти подряд, поскольку статья 207 НК РФ не содержит ограничений на этот счет. То есть между этими днями возможны разрывы, обусловленные командировками, отпусками и прочими уважительными причинами.
  • День отбытия из РФ и день прибытия из-за рубежа засчитываются в период нахождения на территории нашей страны.

Указанные условия определены в письмах Минфина от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 и письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@.

Правила

1.Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет.

Резиденты РФ

Нерезиденты РФ

Объект обложения

Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами (ст. 208п. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207пп. 12 ст. 208п. 2 ст. 209 НК РФ)

Налоговая база

Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходам (абз. 1 п. 3 ст. 226ст. 216 НК РФ).

Определяется как сумма всех доходов, полученных за месяц (не нарастающим итогом с начала года) (абз. 2 п. 3 ст. 226п. 2 ст. 210ст. 216 НК РФ).

Налоговые вычеты

Предоставляются (п. 3 ст. 210 НК РФ)

Не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Ставка налога по «трудовым» доходам

13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)

30% (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Сумма налога

Исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ)

Исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226п. 2 ст. 210 НК РФ)

Если в вашей компании работают иностранцы, имеющие статус «высококвалифицированный специалист» (обычно с предполагаемой годовой зарплатой 2 млн. руб. и более и особым разрешением на работу утв. Приказом ФМС от 30.12.2010 № 487), то их доходы надо облагать по ставке 13% с первого дня работы, несмотря на то что они нерезиденты РФ (п. 3 ст. 224 НК РФп. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). 

Причем, по мнению Минфина, ставку 13% можно применять только к доходам от трудовой деятельности.

А вот иные доходы, например в виде оплаты этим специалистам проживания, питания, матпомощи и др., надо облагать по ставке 30% до тех пор, пока они не станут резидентами (см. Письмо Минфина от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168).

2.Налоговый статус работника надо определять на каждую дату выплаты ему дохода (см. Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534от 26.03.2010 № 03-04-06/51). 

Если говорить о зарплате, то статус работника надо определять ежемесячно в момент выплаты аванса и зарплаты.

3.В расчет надо принимать прошедший период из следующих подряд 12 месяцев. При этом 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом (см. Письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170от 26.03.2010 № 03-04-06/51). 

Например, вам надо определить статус работника на 8 июля 2012 г.

Для этого вам надо отсчитать назад 12 месяцев. В этом случае начало 12-месячного периода приходится на 9 июля 2011 г. (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

И теперь вам надо посмотреть, сколько календарных дней в течение этого периода работник находился в нашей стране (183 дня и более или 182 дня и менее).

  1. 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени (см. Письма Минфина от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228). При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

День приезда в РФ и день отъезда из страны засчитываются в срок нахождения на территории РФ (см. Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097@).

  1. Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ.

Ставка налога на дивиденды составляет: 13% для физических лиц-резидентов и 15% для физических лиц-нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Пример

Сотрудник ООО часто отлучающийся по служебной надобности за границу,

30 марта 2015 года получает от компании вознаграждение за работу.

Значит период будет с 1 апреля 2014 года по 30 марта 2015 года.

Определим, набрал ли он 183 дня, требуемых для придания сотруднику статуса налогового резидента.

Итак, вне территории РФ он находился:

— с 10 мая по 30 мая 2014 года;

— с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

— с 29 ноября по 20 декабря 2014 года;

— с 19 января 2014 года по 15 февраля 2015 года.

В сумме вся продолжительность составит 99 дней.

Соответственно, в России сотрудник пребывал:

— с 1 апреля по 9 мая 2014 года;

— с 31 мая по 12 сентября 2014 года;

— с 11 октября по 28 ноября 2014 года;

— с 21 декабря 2014 года по 18 января 2015 года;

— с 16 февраля по 30 марта 2015 года.

Итого: 266 дней.

Таким образом, в РФ сотрудник ООО в течение 12 последовательных месяцев с 1 апреля 2014 года по 30 марта 2015 года находился более 183 дней: то есть на день выплаты дохода 30 марта 2015 года он признается налоговым резидентом России.

Таким образом, в вашем случае  период считается с первой даты получения дохода, то есть с 17.07.18 по 17.07.19.

Открыть чат