Вклад в УК и ликвидация
28.05.2020
Как указать Идентификатор государственного контракта в накладной на реализацию?
28.05.2020

ЖКХ коммунальные услуги

 ОПИСАНИЕ СИТУАЦИИ:

Организация осуществляет подготовку горячей воды и продаем ее населению.

Данную деятельность регулирует 190-ФЗ «О теплоснабжении» и ряд других законодательных актов.

В Постановлении Правительства от 06.05.2011 № 354 «О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ СОБСТВЕННИКАМ И ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ И ЖИЛЫХ ДОМОВ» в приложении № 1 п. 5 «ТРЕБОВАНИЯ К КАЧЕСТВУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ» прописано, что размер платы за коммунальную услугу за расчетный период, в котором произошло указанное отступление (снижена температура горячей воды», снижается на 0,1 процента размера платы, определенного за такой расчетный период.

Например, отпустили управляющей компании (для населения) 100 ГКал за месяц по цене (тарифу) 1 500 руб.= 150 000 руб. +20 % НДС =30 000 руб.= 180 000 руб., потом поступает претензия от УК, о том что за 5 дней температура горячей воды была ниже установленной и делается расчет.

Согласно расчета за эти дни начислено 25 000 руб. (150 000/30*5 дней) +НДС 5 000 руб. = 30 000 руб.

Это нарушение температурного режима зафиксировано показаниями узла учета на доме.

Мы с ним согласны.

Необходимо сделать перерасчет.

Но количество Гкал как было 100 так и есть 100, их потребитель получил.

Именно 100 Гкал. было подготовлено на Тепловом пункте.

Тариф как был утвержден в размере 1500 руб. + НДС 20 % 300 руб. = 1 800 руб. за Гкал.

Поэтому изменить его нельзя.

Таким образом, необходимо снизить плату на 30 000 руб. *0,1%= 30 руб.

ВОПРОСЫ:

  1. Как эту операцию оформить?
  2. Это снижение выручки и НДС или что-то другое?
  3. Если да, то как оформить корректировочный счет-фактуру, если количество и тариф не меняются?

ОТВЕТ:

Корректировочный счет-фактура

В вашем случае происходит снижение платы за оказываемую коммунальную услугу (поставка горячей воды населению).

Поэтому Вам надо выставить Корректировочный счет-фактуру.

Данная позиция основывается на следующем:

Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставляется, когда их цена и (или) количество были уменьшены (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Такое уменьшение цены может произойти, например, в следующих случаях:

  • предоставление бонуса (скидки) покупателю путем уменьшения цены;
  • продажа товаров по предварительной цене, которая впоследствии была уменьшена исходя из отчетов от покупателей об объемах реализации (Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-09/1894);
  • уменьшение цены оказанной услуги, по качеству оказания которой у покупателя возникли претензии.

Таким образом, Вашей организации необходимо выставить корректировочный счет-фактура на уменьшение цены по коммунальной услуге.

Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении стоимости поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав)

При уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) надо заполнить корректировочный счет-фактуру в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры):

В строке Г (уменьшение) в графах 5, 6, 8 и 9 по каждому наименованию, по которому происходит уменьшение стоимости поставки, необходимо указать:

  • в графе 5 — разницу между строками А и Б графы 5;
  • в графе 6 — разницу между строками А и Б графы 6. Если поставка была без акциза, то надо поставить прочерк;
  • в графе 8 — разницу между строками А и Б графы 8;
  • в графе 9 — разницу между строками А и Б графы 9.

При этом разницу по строке Г (уменьшение) в указанных графах следует указывать с положительным значением, то есть без знака «-«.

В строке В (увеличение) в графах 5, 6, 8 и 9 проставляются прочерки.

Далее в строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по графам 5, 8 и 9 подводятся итоги: размер уменьшения стоимости поставки без учета НДС и с налогом, а также отдельно рассчитывается сумма НДС.

Эти данные Ваша организация как продавец должна учесть при составлении книги покупок (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).

В строке «Всего увеличение (сумма строк В)» в графах 5, 8 и 9 надо поставить прочерки.

Порядок отражения Продавцом корректировочного счета-фактуры в декларации по НДС

Вашей Организации – Продавцу необходимо включить данные корректировочного счета-фактуры в следующие разделы (строки) декларации:

При уменьшении стоимости поставки (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ, п. п. 38.13, 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 12 Правил ведения книги покупок):

  • в строку 120 разд. 3 — вместе с другими вычетами, указанными по этой строке. Вычет НДС по корректировочному счету-фактуре на уменьшение войдет сюда из графы 16 книги покупок. Ведь при уменьшении стоимости поставки у Вашей организации появляется излишне уплаченный НДС;
  • в разд. 8 декларации — в него надо перенести данные из книги покупок о корректировочном счете-фактуре в общем порядке.

Порядок отражения Продавцом операции по уменьшению стоимости товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете

При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) продавец (исполнитель) снижает выручку и составляет на разницу корректировочный счет-фактуру со знаком «минус».

На основании такого счета-фактуры выставивший его исполнитель может принять к вычету сумму разницы налога до и после изменения цены услуг, уменьшив тем самым сумму начисленного налога (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Время применения вычета продавцом (исполнителем) установлено в п. 10 ст. 172 НК РФ.

На принятие вычета продавцу дается три года с момента составления корректировочного счета-фактуры, но лучше все же предъявить «разницу» по НДС к возмещению сразу после уменьшения цены и выставления соответствующего корректировочного счета-фактуры.

Для заказчика снижение цены приобретенных товаров (работ, услуг) означает, что ранее он принял по ним к вычету излишний НДС.

Часть налога следует восстановить на основании обновленной редакции пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

В нем сказано, что налог восстанавливается при изменении стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае снижения цены (тарифа) или количества (объема).

Восстановлению подлежат суммы в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после уменьшения.

Налог восстанавливается в периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат получения покупателем:

  • первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), полученных имущественных прав;
  • корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В бухгалтерском учете Вашей организации — Продавца надо сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

В отчетном периоде

Отражена выручка от реализации в

  62.1 

   90.1  

180 000

Начислен НДС при реализации   

   90-3  

   68/НДС  

 30 000

В следующем периоде

Сторно. Уменьшены доходы от реализации     

  62.1 

   90.1  

 (30)

Поставлен к вычету НДС с разницы           

  68/НДС  

   90-3  

 5